1. Regímenes
Los regímenes especiales son los enumerados en la ley.
art. 120 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Derecho Financiero y Tributario Español · TR-26 · 3.º ejercicio
TR-26. Impuesto sobre el Valor Añadido (III): regímenes especiales y gestión
Epígrafe oficial (anexo I.1.4, BOE-A-2025-27149), tema 26El Impuesto sobre el Valor Añadido (III): Regímenes especiales. Gestión del impuesto.
Puede salir en el desarrollo escrito del tercer ejercicio.
Lo imprescindible
- ★Los regímenes especiales son los enumerados en la ley.
- ★El simplificado se aplica a personas físicas y entidades de atribución que cumplan requisitos.
- ★En simplificado las cuotas se determinan separadamente por actividad.
- ★El régimen agrario se aplica a titulares de explotaciones con requisitos.
- ★En agricultura hay especialidades en obligaciones de liquidación y pago.
Lección
2. Simplificado
El simplificado se aplica a personas físicas y entidades de atribución que cumplan requisitos.
art. 122 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
3. Simplificado
En simplificado las cuotas se determinan separadamente por actividad.
art. 123 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
4. Agricultura
El régimen agrario se aplica a titulares de explotaciones con requisitos.
art. 124 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
5. Agricultura
En agricultura hay especialidades en obligaciones de liquidación y pago.
art. 129 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
6. Agricultura
Los acogidos al régimen agrario no deducen las cuotas en los términos del artículo.
art. 130 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
7. Bienes usados
En bienes usados, la base es el margen de beneficio por operación.
art. 137 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
8. Viajes
El régimen de agencias opera cuando actúan en nombre propio y usan prestaciones ajenas.
art. 141 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
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Trampas de examen
- No confundas el supuesto de regímenes con una regla distinta. Los regímenes especiales son los enumerados en la ley.
- No confundas el supuesto de simplificado con una regla distinta. El simplificado se aplica a personas físicas y entidades de atribución que cumplan requisitos.
- No confundas el supuesto de simplificado con una regla distinta. En simplificado las cuotas se determinan separadamente por actividad.
- No confundas el supuesto de agricultura con una regla distinta. El régimen agrario se aplica a titulares de explotaciones con requisitos.
- No confundas el supuesto de agricultura con una regla distinta. En agricultura hay especialidades en obligaciones de liquidación y pago.
- No confundas el supuesto de agricultura con una regla distinta. Los acogidos al régimen agrario no deducen las cuotas en los términos del artículo.
- No confundas el supuesto de bienes usados con una regla distinta. En bienes usados, la base es el margen de beneficio por operación.
- No confundas el supuesto de viajes con una regla distinta. El régimen de agencias opera cuando actúan en nombre propio y usan prestaciones ajenas.
- No confundas el supuesto de recargo con una regla distinta. El recargo de equivalencia afecta a comerciantes minoristas personas físicas y entidades de atribución.
- No confundas el supuesto de recargo con una regla distinta. El recargo se exacciona mediante repercusión por proveedores.
Supuestos prácticos del tema TR-26
Resuélvelos en papel antes de abrir la solución. Hay 6; aquí tienes los primeros.
Regímenes
Aplique al supuesto la regla de IVA correspondiente y razone la consecuencia.
Ver solución
- Identificar el hecho relevante.
- Los regímenes especiales son los enumerados en la ley.
- Aplicar el artículo indicado.
Resultado: Los regímenes especiales son los enumerados en la ley.
Simplificado
Aplique al supuesto la regla de IVA correspondiente y razone la consecuencia.
Ver solución
- Identificar el hecho relevante.
- El simplificado se aplica a personas físicas y entidades de atribución que cumplan requisitos.
- Aplicar el artículo indicado.
Resultado: El simplificado se aplica a personas físicas y entidades de atribución que cumplan requisitos.
Simplificado
Aplique al supuesto la regla de IVA correspondiente y razone la consecuencia.
Ver solución
- Identificar el hecho relevante.
- En simplificado las cuotas se determinan separadamente por actividad.
- Aplicar el artículo indicado.
Resultado: En simplificado las cuotas se determinan separadamente por actividad.
Preguntas cortas del tema TR-26
Como las de la primera parte del tercer ejercicio. Escribe tu respuesta antes de abrir la respuesta modelo.
Explique el régimen de regímenes en IVA.
Ver respuesta modelo
Conforme al art. 120 LIVA, Los regímenes especiales son los enumerados en la ley. El precepto debe aplicarse atendiendo al supuesto de hecho concreto, sin trasladar requisitos de otras operaciones ni de otros regímenes. Para responder correctamente conviene ordenar el análisis en tres pasos: identificar al sujeto u operación a que se refiere la norma, comprobar que concurren sus condiciones legales y expresar el efecto tributario que deriva de ellas. La regla opera dentro del sistema del IVA y se interpreta junto con las normas que delimitan el hecho imponible, la base, el devengo, la deducción o la gestión, según corresponda. Por ello, no basta citar una denominación: hay que concretar el presupuesto y la consecuencia prevista por el legislador.
- ✓Los regímenes especiales son los enumerados en la ley.
- ✓art. 120 LIVA
- ✓Presupuesto de hecho y consecuencia jurídica
- ✓Delimitación frente a reglas próximas
art. 120 LIVA
Explique el régimen de simplificado en IVA.
Ver respuesta modelo
Conforme al art. 122 LIVA, El simplificado se aplica a personas físicas y entidades de atribución que cumplan requisitos. El precepto debe aplicarse atendiendo al supuesto de hecho concreto, sin trasladar requisitos de otras operaciones ni de otros regímenes. Para responder correctamente conviene ordenar el análisis en tres pasos: identificar al sujeto u operación a que se refiere la norma, comprobar que concurren sus condiciones legales y expresar el efecto tributario que deriva de ellas. La regla opera dentro del sistema del IVA y se interpreta junto con las normas que delimitan el hecho imponible, la base, el devengo, la deducción o la gestión, según corresponda. Por ello, no basta citar una denominación: hay que concretar el presupuesto y la consecuencia prevista por el legislador.
- ✓El simplificado se aplica a personas físicas y entidades de atribución que cumplan requisitos.
- ✓art. 122 LIVA
- ✓Presupuesto de hecho y consecuencia jurídica
- ✓Delimitación frente a reglas próximas
art. 122 LIVA
Explique el régimen de simplificado en IVA.
Ver respuesta modelo
Conforme al art. 123 LIVA, En simplificado las cuotas se determinan separadamente por actividad. El precepto debe aplicarse atendiendo al supuesto de hecho concreto, sin trasladar requisitos de otras operaciones ni de otros regímenes. Para responder correctamente conviene ordenar el análisis en tres pasos: identificar al sujeto u operación a que se refiere la norma, comprobar que concurren sus condiciones legales y expresar el efecto tributario que deriva de ellas. La regla opera dentro del sistema del IVA y se interpreta junto con las normas que delimitan el hecho imponible, la base, el devengo, la deducción o la gestión, según corresponda. Por ello, no basta citar una denominación: hay que concretar el presupuesto y la consecuencia prevista por el legislador.
- ✓En simplificado las cuotas se determinan separadamente por actividad.
- ✓art. 123 LIVA
- ✓Presupuesto de hecho y consecuencia jurídica
- ✓Delimitación frente a reglas próximas
art. 123 LIVA
Guion para el desarrollo escrito
Esquema
- Marco legal
- Hecho o elemento central
- Reglas aplicables
- Efectos
- Conclusión
Ideas fuerza
- ★Los regímenes especiales son los enumerados en la ley.
- ★El simplificado se aplica a personas físicas y entidades de atribución que cumplan requisitos.
- ★En simplificado las cuotas se determinan separadamente por actividad.
- ★El régimen agrario se aplica a titulares de explotaciones con requisitos.
- ★En agricultura hay especialidades en obligaciones de liquidación y pago.
- ★Los acogidos al régimen agrario no deducen las cuotas en los términos del artículo.
Artículos que citar
art. 120 LIVA · art. 122 LIVA · art. 123 LIVA · art. 124 LIVA · art. 129 LIVA · art. 130 LIVA · art. 137 LIVA · art. 141 LIVA · art. 148 LIVA · art. 154 LIVA · art. 164 LIVA
Preguntas resueltas del tema TR-26
Una muestra del banco. Hay 61 preguntas de este tema, cada una con su explicación y su artículo.
1. Según el artículo 122 de la Ley del IVA, quedan excluidos del régimen simplificado los empresarios cuyo volumen de ingresos del año anterior, para el conjunto de sus actividades salvo las agrícolas, forestales y ganaderas, supere:
- a) 300.000 euros anuales
- b) 150.000 euros anuales
- c) 600.000 euros anuales
- d) 250.000 euros anuales
Ver solución
Respuesta: b) Art. 122.Dos.2.º LIVA: 150.000 euros; para las actividades agrícolas, forestales y ganaderas, 250.000 euros. (art. 122.Dos LIVA)
2. Según el artículo 161 de la Ley del IVA, el tipo general del recargo de equivalencia es:
- a) El 5,2 por ciento
- b) El 4 por ciento
- c) El 1,4 por ciento
- d) El 1,75 por ciento
Ver solución
Respuesta: a) Art. 161 LIVA: 5,2 % general; 1,4 % para bienes al 10 %; 0,50 % para bienes al 4 %; 1,75 % para labores del tabaco. (art. 161 LIVA)
3. Según el artículo 121 de la Ley del IVA, ¿cuál de las siguientes operaciones NO se toma en consideración para determinar el volumen de operaciones?
- a) Las entregas de bienes exentas del impuesto
- b) Las exportaciones de existencias a países terceros
- c) Las prestaciones de servicios habituales exentas
- d) Las entregas ocasionales de bienes inmuebles
Ver solución
Respuesta: d) Art. 121.Tres LIVA: no se computan las entregas ocasionales de inmuebles, las de bienes de inversión y las operaciones financieras u oro de inversión no habituales. Las exentas sí se incluyen (121.Uno). (art. 121.Tres LIVA)
4. Según el artículo 126 de la Ley del IVA, ¿a cuál de estas actividades NO es aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca?
- a) La pesca marítima
- b) La apicultura
- c) La pesca en aguas continentales
- d) La explotación forestal
Ver solución
Respuesta: a) Art. 126.Dos LIVA: excluidas las explotaciones cinegéticas deportivas o recreativas, la pesca marítima, la ganadería independiente y los servicios no accesorios. (art. 126.Dos LIVA)
5. Según el artículo 136 de la Ley del IVA, NO tienen la consideración de bienes usados:
- a) Los electrodomésticos utilizados por un tercero y aptos para su nueva utilización
- b) Los materiales de recuperación, los envases, el oro, el platino y las piedras preciosas
- c) Los vehículos adquiridos a particulares para su reventa por un concesionario
- d) Los muebles de segunda mano adquiridos a otro revendedor en régimen especial
Ver solución
Respuesta: b) Art. 136.Uno.1.º a) LIVA; tampoco los utilizados, renovados o transformados por el propio transmitente. (art. 136.Uno.1.º LIVA)
Normativa de este tema
- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. · texto consolidado publicado en el BOE
- Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre · texto consolidado publicado en el BOE
Cada pregunta se verifica automáticamente contra el texto de su fuente antes de publicarse. ¿Ves un error? Repórtalo desde la propia pregunta: lo revisamos.