1. Naturaleza
El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo.
art. 1 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Derecho Financiero y Tributario Español · TR-24 · 3.º ejercicio
TR-24. Impuesto sobre el Valor Añadido (I)
Epígrafe oficial (anexo I.1.4, BOE-A-2025-27149), tema 24El Impuesto sobre el Valor Añadido (I): Concepto y naturaleza. Ámbito de aplicación. Hecho imponible y supuestos de no sujeción. Exenciones. Lugar de realización del hecho imponible. Sujeto pasivo.
Puede salir en el desarrollo escrito del tercer ejercicio.
Lo imprescindible
- ★El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo.
- ★El ámbito espacial se determina como territorio español en los términos de la ley.
- ★Se sujetan entregas y servicios realizados por empresarios o profesionales a título oneroso.
- ★La condición de empresario o profesional se determina por los supuestos legales.
- ★La ley enumera operaciones no sujetas al IVA.
Lección
2. Ámbito
El ámbito espacial se determina como territorio español en los términos de la ley.
art. 3 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
3. Hecho imponible
Se sujetan entregas y servicios realizados por empresarios o profesionales a título oneroso.
art. 4 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
4. Empresario
La condición de empresario o profesional se determina por los supuestos legales.
art. 5 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
5. No sujeción
La ley enumera operaciones no sujetas al IVA.
art. 7 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
6. Entrega
La entrega de bienes exige transmisión del poder de disposición.
art. 8 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
7. Servicios
La prestación de servicios es la operación sujeta que no sea entrega, adquisición o importación.
art. 11 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
8. Importación
Las importaciones se sujetan cualquiera que sea su destino o importador.
art. 17 LIVA · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
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Trampas de examen
- No confundas el supuesto de naturaleza con una regla distinta. El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo.
- No confundas el supuesto de ámbito con una regla distinta. El ámbito espacial se determina como territorio español en los términos de la ley.
- No confundas el supuesto de hecho imponible con una regla distinta. Se sujetan entregas y servicios realizados por empresarios o profesionales a título oneroso.
- No confundas el supuesto de empresario con una regla distinta. La condición de empresario o profesional se determina por los supuestos legales.
- No confundas el supuesto de no sujeción con una regla distinta. La ley enumera operaciones no sujetas al IVA.
- No confundas el supuesto de entrega con una regla distinta. La entrega de bienes exige transmisión del poder de disposición.
- No confundas el supuesto de servicios con una regla distinta. La prestación de servicios es la operación sujeta que no sea entrega, adquisición o importación.
- No confundas el supuesto de importación con una regla distinta. Las importaciones se sujetan cualquiera que sea su destino o importador.
- No confundas el supuesto de exenciones con una regla distinta. Las exenciones interiores son las expresamente previstas.
- No confundas el supuesto de lugar con una regla distinta. El lugar de servicios se rige por las reglas generales y especiales.
Supuestos prácticos del tema TR-24
Resuélvelos en papel antes de abrir la solución. Hay 6; aquí tienes los primeros.
Naturaleza
Aplique al supuesto la regla de IVA correspondiente y razone la consecuencia.
Ver solución
- Identificar el hecho relevante.
- El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo.
- Aplicar el artículo indicado.
Resultado: El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo.
Ámbito
Aplique al supuesto la regla de IVA correspondiente y razone la consecuencia.
Ver solución
- Identificar el hecho relevante.
- El ámbito espacial se determina como territorio español en los términos de la ley.
- Aplicar el artículo indicado.
Resultado: El ámbito espacial se determina como territorio español en los términos de la ley.
Hecho imponible
Aplique al supuesto la regla de IVA correspondiente y razone la consecuencia.
Ver solución
- Identificar el hecho relevante.
- Se sujetan entregas y servicios realizados por empresarios o profesionales a título oneroso.
- Aplicar el artículo indicado.
Resultado: Se sujetan entregas y servicios realizados por empresarios o profesionales a título oneroso.
Preguntas cortas del tema TR-24
Como las de la primera parte del tercer ejercicio. Escribe tu respuesta antes de abrir la respuesta modelo.
Explique el régimen de naturaleza en IVA.
Ver respuesta modelo
Conforme al art. 1 LIVA, El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo. El precepto debe aplicarse atendiendo al supuesto de hecho concreto, sin trasladar requisitos de otras operaciones ni de otros regímenes. Para responder correctamente conviene ordenar el análisis en tres pasos: identificar al sujeto u operación a que se refiere la norma, comprobar que concurren sus condiciones legales y expresar el efecto tributario que deriva de ellas. La regla opera dentro del sistema del IVA y se interpreta junto con las normas que delimitan el hecho imponible, la base, el devengo, la deducción o la gestión, según corresponda. Por ello, no basta citar una denominación: hay que concretar el presupuesto y la consecuencia prevista por el legislador.
- ✓El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo.
- ✓art. 1 LIVA
- ✓Presupuesto de hecho y consecuencia jurídica
- ✓Delimitación frente a reglas próximas
art. 1 LIVA
Explique el régimen de ámbito en IVA.
Ver respuesta modelo
Conforme al art. 3 LIVA, El ámbito espacial se determina como territorio español en los términos de la ley. El precepto debe aplicarse atendiendo al supuesto de hecho concreto, sin trasladar requisitos de otras operaciones ni de otros regímenes. Para responder correctamente conviene ordenar el análisis en tres pasos: identificar al sujeto u operación a que se refiere la norma, comprobar que concurren sus condiciones legales y expresar el efecto tributario que deriva de ellas. La regla opera dentro del sistema del IVA y se interpreta junto con las normas que delimitan el hecho imponible, la base, el devengo, la deducción o la gestión, según corresponda. Por ello, no basta citar una denominación: hay que concretar el presupuesto y la consecuencia prevista por el legislador.
- ✓El ámbito espacial se determina como territorio español en los términos de la ley.
- ✓art. 3 LIVA
- ✓Presupuesto de hecho y consecuencia jurídica
- ✓Delimitación frente a reglas próximas
art. 3 LIVA
Explique el régimen de hecho imponible en IVA.
Ver respuesta modelo
Conforme al art. 4 LIVA, Se sujetan entregas y servicios realizados por empresarios o profesionales a título oneroso. El precepto debe aplicarse atendiendo al supuesto de hecho concreto, sin trasladar requisitos de otras operaciones ni de otros regímenes. Para responder correctamente conviene ordenar el análisis en tres pasos: identificar al sujeto u operación a que se refiere la norma, comprobar que concurren sus condiciones legales y expresar el efecto tributario que deriva de ellas. La regla opera dentro del sistema del IVA y se interpreta junto con las normas que delimitan el hecho imponible, la base, el devengo, la deducción o la gestión, según corresponda. Por ello, no basta citar una denominación: hay que concretar el presupuesto y la consecuencia prevista por el legislador.
- ✓Se sujetan entregas y servicios realizados por empresarios o profesionales a título oneroso.
- ✓art. 4 LIVA
- ✓Presupuesto de hecho y consecuencia jurídica
- ✓Delimitación frente a reglas próximas
art. 4 LIVA
Guion para el desarrollo escrito
Esquema
- Marco legal
- Hecho o elemento central
- Reglas aplicables
- Efectos
- Conclusión
Ideas fuerza
- ★El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo.
- ★El ámbito espacial se determina como territorio español en los términos de la ley.
- ★Se sujetan entregas y servicios realizados por empresarios o profesionales a título oneroso.
- ★La condición de empresario o profesional se determina por los supuestos legales.
- ★La ley enumera operaciones no sujetas al IVA.
- ★La entrega de bienes exige transmisión del poder de disposición.
Artículos que citar
art. 1 LIVA · art. 3 LIVA · art. 4 LIVA · art. 5 LIVA · art. 7 LIVA · art. 8 LIVA · art. 11 LIVA · art. 17 LIVA · art. 20 LIVA · art. 69 LIVA
Preguntas resueltas del tema TR-24
Una muestra del banco. Hay 60 preguntas de este tema, cada una con su explicación y su artículo.
1. Según la Ley 37/1992, del IVA, ¿qué naturaleza tiene el impuesto?
- a) Directa; recae sobre la renta de los empresarios.
- b) Directa; recae sobre el valor añadido de cada fase.
- c) Indirecta; recae sobre el consumo.
- d) Indirecta; recae sobre el patrimonio empresarial.
Ver solución
Respuesta: c) Art. 1 LIVA: tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo. (art. 1 LIVA)
2. Según la Ley 37/1992, del IVA, ¿cómo se define la prestación de servicios?
- a) Toda operación sujeta que no sea entrega, adquisición intracomunitaria o importación.
- b) Toda cesión de uso de bienes y derechos, con exclusión del ejercicio de profesiones.
- c) Toda operación en la que no se transmita la propiedad de un bien inmueble.
- d) Toda operación realizada por un profesional liberal en el ejercicio de su actividad habitual.
Ver solución
Respuesta: a) Art. 11.Uno LIVA: concepto residual: toda operación sujeta que no sea entrega, adquisición intracomunitaria o importación de bienes. (art. 11.Uno LIVA)
3. Según la Ley 37/1992, del IVA, ¿dónde se localizan las entregas de bienes muebles que deben ser objeto de transporte con destino al adquirente, como regla general?
- a) Donde concluya el transporte de los bienes.
- b) Donde se inicie la expedición o transporte.
- c) Donde se emita la factura de la operación.
- d) Donde radique la sede del adquirente.
Ver solución
Respuesta: b) Art. 68.Dos.1.º LIVA: se localizan en el territorio de aplicación cuando la expedición o el transporte se inicien en dicho territorio. (art. 68.Dos LIVA)
4. Según la Ley 37/1992, del IVA, ¿tienen la consideración de empresarios o profesionales quienes realizan exclusivamente entregas o servicios a título gratuito?
- a) Sí, si las operaciones superan 200 euros anuales.
- b) No, salvo lo previsto para las sociedades mercantiles.
- c) Sí, siempre que actúen de forma habitual y organizada.
- d) Sí, en todo caso, al tratarse de entidades organizadas.
Ver solución
Respuesta: b) Art. 5.Uno a) LIVA: no tienen la consideración de empresarios quienes realicen exclusivamente operaciones gratuitas, sin perjuicio de la presunción de la letra b) para las sociedades mercantiles. (art. 5.Uno a) LIVA)
5. Según la Ley 37/1992, del IVA, ¿están sujetas las entregas de bienes y servicios realizadas por las Administraciones Públicas mediante contraprestación de naturaleza tributaria?
- a) No están sujetas en ningún caso, cualquiera que sea la actividad desarrollada.
- b) No están sujetas, salvo en actividades como telecomunicaciones o transportes.
- c) Están sujetas y exentas, con independencia de la actividad que se desarrolle en cada caso.
- d) Están sujetas en todo caso, porque toda contraprestación determina la sujeción al impuesto.
Ver solución
Respuesta: b) Art. 7.8.º LIVA: no están sujetas las operaciones de las Administraciones sin contraprestación o con contraprestación tributaria, salvo en actividades como telecomunicaciones, distribución de agua o energía, transportes, etc. (letra F). (art. 7.8.º LIVA)
Normativa de este tema
- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. · texto consolidado publicado en el BOE
- Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre · texto consolidado publicado en el BOE
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